BUS262 Internasjonal skatt, skatteparadiser og bærekraft

De siste 40 årene har inntektene fra selskapsskatten enten falt eller stått stille i moderne økonomier. Dette emnet ser nærmere på hva som ligger bak denne utviklingen.

Én viktig årsak til at inntektene fra selskapsskatten ikke er så store som de kunne vært, er at lavere selskapsskattesats har blitt et sentralt virkemiddel i konkurransen om å tiltrekke seg investeringer. Men utviklingen skyldes også at skatteparadiser tilbyr enda lavere skattesatser. Ikke bare har det bidratt til et ytterligere press på skattesatsene. Det finnes en rekke eksempler på at multinasjonale selskaper har bokført overskudd som har blitt skapt andre steder i skatteparadiser - noe som kalles overskuddsflytting.

Skatt er en av måtene bedrifter bidrar til samfunnet rundt seg, og den reduserte skatteinngangen fra selskapsskatten bidrar til å underminere velferdsstater verden rundt. Derfor er det en tiltakende innsats internasjonalt fra ulike myndigheter for å stramme inn. Samtidig har skatt også blitt en naturlig del av bærekraftstrategiene til flere og flere bedrifter og investorer. Norges Bank Investment Management (NBIM) er et av mange profilerte eksempler på en organisasjon med en tydelig strategi for ansvarlig skatt.

Dette kurset gir en grunnleggende innføring i selskapsskatt og det internasjonale systemet for skattlegging av selskaper. Det ser også nærmere på skatteparadiser, på hvordan bedrifter bruker ulike teknikker for å flytte overskudd fra høyskatteland til lavskatteland, og på hvordan myndighetene jobber for å stoppe overskuddsflyttingen. I tillegg ser det nærmere på hvordan bedrifter og investorer utvikler stadig tydeligere strategier for å vise at de har en ansvarlig skattepraksis.

Kunnskap:

Studenten skal:

• Kjenne til hvordan det internasjonale skattesystemet er organisert og hva internasjonal skattekonkurranse går ut på
• Ha oppdatert kunnskap om hvor stort omfanget av overskuddsflytting er internasjonalt
• Kjenne til de mest brukte teknikkene for overskuddsflytting og annen skatteomgåelse og hvordan dette har utviklet seg over tid
• Ha bred kunnskap om hva som er gjort i Norge og internasjonalt for å forhindre overskuddsflytting og annen aggressiv skatteplanlegging og skatteomgåelse

Ferdigheter:

Studenten skal

• Kunne reflektere rundt hva som er en bærekraftig tilnærming til skatt for en bedrift og hvilket samfunnsansvar bedriften har på skatteområdet
• Kunne oppsummere det vi i dag vet om selskapers bruk av skatteparadiser
• Være i stand til å finne og gjøre enkle analyser av datasett som gir et innblikk i multinasjonale selskapers skattebetaling
• Kunne skille mellom aggressiv skatteplanlegging, skatteomgåelse og skatteunndragelse.

Generell kompetanse:

Studenten skal

• Kunne definere hva et skatteparadis og hva overskuddsflytting er
• Formidle hvilke hensyn en bedrift må ta med tanke på bærekraftig skattebetaling, både internt i organisasjonen og eksternt
• Kjenne til de viktigste prosessene som foregår internasjonal for å hindre overskuddsflytting